Author - russonxiao

《印花税法》新政速递

2021年6月10日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》,并于2022年7月1日起施行。《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。为保障印花税法顺利实施,规范印花税征收管理工作,优化印花税纳税服务,税务总局制发《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》。   一、哪些情况需要缴纳印花税? 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易以及在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依法缴纳印花税。注意:证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。   二、印花税的纳税人包括哪些? 1、在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人; 2、在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。   三、印花税法中关于境外签订境内使用的合同是如何规定的? 印花税法第一条第二款规定:在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。因此如果该应税凭证是在境外签订,但是要在境内使用的,要按照印花税法的规定缴纳印花税。   四、境外单位或者个人如何缴纳印花税? 纳税人为境外单位或者个人的,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税并向主管税务机关报告扣缴情况。 纳税人为境外单位或者个人,在境内没有代理人的,纳税人应当自行申报缴纳印花税。为便利纳税人,根据应税凭证标的物不同,境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地(居住地)、书立应税凭证境内书立人所在地(居住地)主管税务机关申报缴纳;涉及不动产产权转移的,应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。   五、印花税的计税依据是什么? 1、应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款; 2、应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款; 3、应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额; 4、证券交易的计税依据,为成交金额。   六、印花税的纳税时间及纳税期限如何规定?     纳税时间:印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。 纳税期限:印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。   印花税税目税率表(2022版,2022年7月1日起执行) 税 目 税 率 备 注 合同 (指书面合同) 借款合同 借款金额的万分之零点五 指银行业金融机构、经国务院银行业监督 管理机构批准设立的 其他金融机构与借款 人(不包括同业拆借) 的借款合同 融资租赁合同 租金的万分之零点五 买卖合同 价款的万分之三 指动产买卖合同(不 包括个人书立的动产 买卖合同) 承揽合同 报酬的万分之三 建设工程合同 价款的万分之三 运输合同 运输费用的万分之三 指货运合同和多式联 运合同(不包括管道 运输合同) 技术合同 价款、报酬或者使用费的万分之三 不包括专利权、专有 技术使用权转让书据 租赁合同 租金的千分之一 保管合同 保管费的千分之一 仓储合同 仓储费的千分之一 财产保险合同 保险费的千分之一 不包括再保险合同 产权转移书据 土地使用权出让书据 价款的万分之五 转让包括买卖(出售)、 继承、赠与、互换、分割 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物 所有权转让 书据(不包括 土地承包经 营权和土地 经营权转移) 价款的万分之五 股权转让书据(不包括应缴纳证券交 易印花税的) 价款的万分之五 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 价款的万分之三 菅业账簿 实收资本(股本)、资 本公积合计金额的万分之二点五 证券交易 成交金额的千分之一   如果您有进一步的问题,请与我们联系。 In English